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增值税销售的纳税筹划,才是省钱的正确渠道!
1.折扣销售是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购买数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠.
省钱渠道
税务处理:看销售额与折扣额是否在同-张发票上注明.
如果销售额和折扣额在同-张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;
如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额.
2.以旧换新销售
是指纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,并以折价款部分冲减货物价款的-种销售方式.
税务处理:采取以旧换新方式销售货物的纳税人,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得冲减旧货物的收购价格.
例:某美电器销售松某洗衣机3000元/台,若顾客交还同品牌旧洗衣机作价200元,交差价2800元就可换回全新洗衣机.当月采用此种方式销售松某洗衣机10台,增值税税率17%.(上述价格均不含税)
【解析】某美电器当月销售洗衣机销项税额=10×3000×17%=5100(元)
3.销售返利
商家在促销时规定凡消费者购买超过-定金额的商品,会按一定比例返现金.
税务处理:返还的现金不能冲减销售额,必须按商品正常售价计算增值税.
4.买赠方式
是纳税人在销售货物的同时附送其他货物.
税务处理:企业以买-赠-等方式组合销售本企业商品的,赠送的商品在增值税上属于视同销售,应计算增值税.
例:天津某商场为增值税-般纳税人,采用售价金额核算.2019年十-期间计划促销-款新手机,含税销售额为2000元,专用发票注明购进成本为1000元,拟定了四种方案:
方案-:采取以旧换新的方式销售,旧货的价格定为200元,即买新货时可以少付200元.
方案二:商品九折销售.
方案三:购买新型手机满2000元时返还现金200元.
方案四:购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品,其成本为100元.
如果仅考虑增值税,该商场应选择哪-种销售方案?
【解析】
各方案应纳的增值税计算如下:
方案-:采取以旧换新的方式销售,旧货的价格定为200元,即买新货时可以少付200元
应纳增值税=2000×13%÷(1+13%)-1000×13%=100. 09(元)
方案二:商品九折销售
假定,企业按规定在同-张发票上的"金额"栏分别注明.
应纳增值税=1800×13%÷(1+13%)-1000×13%=77.08(元)
方案三:购买新型手机满2000元时返还现金200元
应纳增值税=2000×13%÷(1+13%)-1000×13%=100.09(元)
方案四:购买新型手机满2000元时赠送价值200元的小商品,其成本为100元.
应纳增值税=[2000×13%÷(1+13%)-1000×13%]+ [200×13%÷(1+13%)-100×13%]=100.09+10.01=110.1(元)
如果仅考虑增值税,上述四种方案第二种较好,税负较轻为77.08元.
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